Mere za otklanjanje dvostrukog oporezivanja na relaciji Japan – Srbija

U cilju unapređenja bilateralne privredne i finansijske saradnje između Srbije i Japana, ministar finansija Republike Srbije Siniša Mali i ambasador Japana u Srbiji Đunići Marujama potpisali su 21.07.2020. godine Ugovor izmedju Srbije i Japana o otklanjanju dvostrukog oporezivanja u odnosu na poreze na dohodak i sprečavanju poreske evazije i izbegavanja.

Narodna skupština Republike Srbije je na sednici održanoj 29. decembra 2020. godine usvojila Zakon o potvrđivanju ugovora između Republike Srbije i Japana o otklanjanju dvostrukog oporezivanja u odnosu na poreze na dohodak i sprečavanju poreske evazije, čime je gorenaveden sporazum ratifikovan.

Ugovorom su regulisana sledeća pitanja:

• Lica na koja se ugovor primenjuje – lica koja su rezidenti jedne ili obe države ugovornice.
• Porezi na koje se Ugovor primenjuje:

U Japanu:

• porez na dohodak;
• korporacijski porez;
• poseban porez za rekonstrukciju;
• lokalni korporacijski porez;
• lokalni porezi na stanovnike. („ japanski porez”).

U Srbiji:

• porez na dobit pravnih lica;
• porez na dohodak građana. („srpski porez”).

Posebno je regulisano oporezivanje pojedinih vrsta dohodka, među kojima su neki od sledećih:

DOHODAK OD NEPOKRETNOSTI

Dohodak koji rezident države ugovornice ostvari neposrednim korišćenjem, iznajmljivanjem ili drugim načinom korišćenja nepokretnosti koja se nalazi u drugoj državi ugovornici može se oporezivati u toj drugoj državi ugovornici.

DOBIT OD PREDUZEĆA

Dobit preduzeća države ugovornice oporezuje se samo u toj državi ugovornici, osim ako preduzeće obavlja poslovanje u drugoj državi ugovornici preko stalne poslovne jedinice koja se u njoj nalazi.

Ako preduzeće obavlja poslovanje u drugoj državi ugovornici preko stalne poslovne jedinice, dobit preduzeća može se oporezivati u toj drugoj državi ugovornici, ali samo do iznosa koji se pripisuje toj stalnoj poslovnoj jedinici

DIVIDENDE

Dividende koje isplaćuje kompanija rezident države ugovornice rezidentu druge države ugovornice mogu se oporezivati u toj drugoj državi ugovornici.

One se mogu oporezivati i u toj državi ugovornici, u skladu sa zakonima te države ugovornice i pod uslovima predviđenim Ugovorom.

KAMATE

Kamata koja nastaje u državi ugovornici, a isplaćuje se rezidentu druge države ugovornice može se oporezivati u toj drugoj državi ugovornici.

Ona se može oporezovati i u toj državi ugovornici pod uslovima predviđenim Ugovorom.

KAPITALNI DOBITAK

Dobitak koji ostvari rezident države ugovornice od otuđenja nepokretnosti, a koja se nalazi u drugoj državi ugovornici, može se oporezivati u toj drugoj državi ugovornici.

Dobitak od otuđenja bilo koje imovine, osim nepokretnosti navedene u članu 6. ovog ugovora, koja čini deo poslovne imovine stalne poslovne jedinice koju preduzeće države ugovornice ima u drugoj državi ugovornici ili od pokretnih stvari koje pripadaju stalnoj bazi koju koristi rezident države ugovornice u drugoj državi ugovornici za obavljanje samostalnih ličnih delatnosti, uključujući i prihode od otuđenja te stalne poslovne jedinice (same ili zajedno s celim preduzećem) ili stalne baze, može se oporezivati u toj drugoj državi ugovornici.

Dobitak koji ostvari preduzeće države ugovornice koje brodove ili vazduhoplove koristi u međunarodnom saobraćaju, od otuđenja tih brodova ili vazduhoplova ili od bilo koje imovine, osim nepokretnosti navedene u članu 6. ovog ugovora koja služi za korišćenje tih brodova ili vazduhoplova oporezuje se samo u toj državi ugovornici.

Dobitak koji ostvari rezident države ugovornice od otuđenja akcija kompanije ili uporedivih interesa kao što su interesi u partnerstvu ili trustu, može se oporezivati u drugoj državi ugovornici ako su, u bilo kojem periodu u toku 365 dana koji prethode otuđenju, ove akcije ili uporedivi interesi minimum 50 odsto svoje vrednosti ostvarili neposredno ili posredno od nepokretnosti, kako je definisana u članu 6. ovog ugovora, koja se nalazi u toj drugoj državi ugovornici, osim ako se tim akcijama ili uporedivim interesima trguje na priznatoj berzi a, rezident i lica povezana sa tim rezidentom poseduju ukupno 5 odsto ili manje, klase tih akcija ili uporedivih interesa.

Dobitak od otuđenja bilo koje imovine, osim imovine navedene u prethodnim stavovima, oporezuje se samo u državi ugovornici čiji je rezident lice koje je otuđilo imovinu.

NAČIN OTKLANJANJA DVOSTRUKOG OPOREZIVANJA

U Japanu se otklanja na sledeći način:

• U skladu sa odredbama zakona Japana koji se odnose na odobravanje kredita od japanskog poreza, za porez koji se plaća u bilo kojoj zemlji koja nije Japan, ako rezident Japana ostvaruje dohodak iz Srbije koji se, u skladu sa odredbama ovog ugovora, može oporezivati u Srbiji, iznos srpskog poreza koji se plaća u vezi sa tim dohotkom priznaje se kao kredit u odnosu na japanski porez koji se razrezuje tom rezidentu. Iznos kredita ne može biti veći od iznosa japanskog poreza koji se odnosi na taj dohodak.

U Srbiji se dvostruko oporezivanje otklanja na sledeći način:

• Ako rezident Srbije ostvaruje dohodak koji se, u skladu sa odredbama ovog ugovora, može oporezivati u Japanu, Srbija odobrava kao odbitak od srpskog poreza na dohodak tog rezidenta, iznos jednak japanskom porezu koji je plaćen u Japanu. Taj odbitak ne može biti veći od dela srpskog poreza na dohodak, kako je obračunat pre izvršenog odbijanja, koji odgovara dohotku koji se može oporezivati u Japanu.
• Ako je, u skladu sa nekom odredbom Ugovora, dohodak koji ostvari rezident Srbije izuzet od poreza u Srbiji, Srbija može, pri obračunavanju poreza na ostali dohodak tog rezidenta, da uzme u obzir izuzeti dohodak.

Očekuje se da ovaj Ugovor podstakne dalje uzajamne investicije i ekonomsku razmenu između dve zemlje, istovremeno uklanjajući dvostruko oporezivanje i sprečavajući međunarodnu utaju i izbegavanje poreza.