Čuvajte se poreza na korišćenje softvera u Srbiji

Šta morate znati ako hoćete da koristite softver strane kompanije (neznanje Vas može koštati vremena i novca)

 

Da li planirate da unapredite svoj biznis implementacijom i korišćenjem softvera iz inostranstva? Pre nego što to učinite od neprocenjivog je značaja da se upoznate sa poreskim obavezama sa kojima se možete susresti na tom putu, jer biste u suprotnom mogli da pretrpite nesagledive posledice.

Ukoliko delatnost obavljate kao pravno lice ili preduzetnik koji vodi poslovne knjige i obavljajući svoju delatnost uplaćujete prihode nerezidentnom pravnom licu (“NPL”), dužni ste da, u situacijama koje predviđa Zakon o porezu na dobit pravnih lica (“Zakon”)[1] obračunate i platite porez po odbitku (“Porez po odbitku”).

Jedan od osnova po kojima nastaje obaveza za obračunavanje i plaćanje Poreza po odbitku jesu i prihodi koje NPL ostvari od Vas na osnovu autorskih naknada. Pod autorskim naknadama se podrazumevaju naknade koje se ostvaruju na osnovu korišćenja: autorskog prava, prava srodna autorskim pravima i prava industrijske svojine.

Аutorska naknada podrazumeva naknadu za korišćenje: autorskog prava na književno, umetničko ili naučno delo, kao i korišćenje patenta, zaštitnog znaka, nacrta i modela, plana, tajne formule kao i za korišćenje industrijske, komercijalne ili naučne opreme ili obaveštenja koja se odnose na industrijska, komercijalna ili naučna iskustva.

Naknada za korišćenje softvera je najčešća autorska naknada u praksi.

 

Šta jeste a šta ne predmet oporezivanja?

Kada govorimo o naknadi za korišćenje softvera važno je naglasiti da je predmet oporezivanja korišćenje softvera. Pravo korišćenja softvera se dobija najčešće na osnovu licence. Isto važi i za licencu za implementaciju softvera.

Sa druge strane, ukoliko dođe do prenosa prava svojine na softveru u celini onda govorimo o kupoprodaji i to nije predmet oporezivanja Poreza po odbitku.

U tom pravcu kada poslujete sa NPL uvek prvo ustanovite da li Vi stičete pravo svojine na konkretnom softveru (što je u praksi jako redak slučaj) ili pak stičete samo pravo korišćenja po osnovu licence ili sl. Takođe naglašavamo da ne treba mešati sam softver sa sredstvom kojim se softver prenosi. Naime ako ste recimo kupili CD na kom se nalazi neki program to ne znači da ste Vi steklo pravo svojine na softveru, to samo znači da ste kupili sredstvo koje omogućava korišćenje softvera.

Pored rečenog važno je napomenuti da kada kupujete opremu ili uređaj sa pratećim softverom bez kog ne može da funkcioniše kupljena oprema odnosno uređaj, ne nastaje poreska obaveza po osnovu Poreza po odbitku. Dobar primer bi bio kupovina mobilnog telefona ili računara koji ne mogu da funkcionišu bez operativnog sistema, te se u navedenom slučaju neće raditi o oporezivom slučaju.

Razumevanje pomenutog je od ogromnog značaja obzirom da ćete valjanom analizom znati da li za Vas postoji obaveza obračuna i uplate Poreza po odbitku ili ne. U suprotnom se možete naći u jednoj od moguće dve situacije. Prva je da izvršite obračun i platite Porez po odbitku, a da za to nemate obavezu u skladu sa Zakonom. U tom slučaju ćete izgubiti dosta vremena na administraciju kako biste dobili svoj novac nazad. U drugoj situaciji ćete misliti da poreska obaveza nije nastala, nećete izvršiti obračun i uplatu Poreza po odbitku iako pomenuta obaveza jeste nastala. U tom slučaju rizikujete da se protiv Vas pokrene prekršajni postupak i da platite kaznu zbog neplaćanja poreza, predviđenu u Zakonu o poreskom postupku i poreskoj administraciji.[2] Poreski organ takođe može pokrenuti postupak prinudne naplate poreza protiv Vas.

 

Poreska stopa

Ukoliko između države rezidentnosti NPL i Republike Srbije ne postoji ugovor o izbegavanju dvostrukog oporezivanja („UIDO“), Porez po odbitku za naknadu za korišćenje softvera ste dužni da obračunate i platite po Zakonskoj stopi od 20% (odnosno 25% ukoliko NPL dolazi iz jurisdikcije sa preferencijalnim poreskim sistemom).

Ukoliko pak između države rezidentnosti NPL i Republike Srbije postoji UIDO onda se primenjuju odredbe iz UIDO koje po pravilu predviđaju beneficiranu poresku stopu.

U tom pravcu valja naglasiti da se naknada za korišćenje softvera u većini UIDO ne navode posebno već se tretira kao autorska naknada za korišćenje književnog odnosno naučnog dela.

S tim u vezi od velike je važnosti da u svakom konkretnom slučaju nakon što utvrdite državu rezidentnosti NPL sa kojim poslujete, proverite da li Republika Srbija sa pomenutom državom ima UIDO.

Ukoliko UIDO nije zaključen, primenićete Zakonsku poresku stopu. Ukoliko pak postoji važeći UIDO važno je da se upoznate sa sadržinom UIDO, i u tom pogledu treba ustanoviti kako UIDO tretira naknadu za korišćenje softvera, naročito zbog toga što mnogi UIDO predviđaju dve beneficirane poreske stope (od 5% i 10%), zavisno od vrste autorske naknade. Ukoliko propustite da utvrdite sadržinu UIDO možete se naći u situaciji da obračunate i platite više ili manje sredstava na ime dugovanog Poreza po odbitku nego što je potrebno.

 

Za više informacija o ovoj ili bilo kojoj drugoj pravnoj, poreskoj ili poslovnoj temi, možete slobodno da nam pišite na [email protected] u bilo koje vreme ili da nam se javite na broj telefona +381113281914 svakog radnog dana od 08:30 do 16:30

 

 

[1] Zakon o porezu na dobit pravnih lica (“Sl. glasnik RS”, br. 25/2001, 80/2002, 80/2002 – dr. zakon, 43/2003, 84/2004, 18/2010, 101/2011, 119/2012, 47/2013, 108/2013, 68/2014 – dr. zakon, 142/2014, 91/2015 – autentično tumačenje, 112/2015, 113/2017, 95/2018, 86/2019, 153/2020 i 118/2021).

[2] Zakon o poreskom postupku i poreskoj administraciji (“Službeni glasnik RS”, br. 80/2002, 84/2002, 23/2003, 70/2003, 55/2004, 61/2005, 85/2005 – drugi zakon, 62/2006 – drugi zakon, 61/2007, 20/2009 (čl. 28-31. nisu u prečišćenom tekstu), 72/2009 – drugi zakon, 53/2010 (čl. 47-51. nisu u prečišćenom tekstu), 101/2011 (čl. 51-54. nisu u prečišćenom tekstu), 2/2012, 93/2012 (čl. 36-44. nisu u prečišćenom tekstu), 47/2013 (čl. 45-49. nisu u prečišćenom tekstu), 108/2013 (čl. 10-11. nisu u prečišćenom tekstu), 68/2014 (čl. 75-85. nisu u prečišćenom tekstu), 105/2014, 112/2015 (čl. 30. i 31. nisu u prečišćenom tekstu), 15/2016 (čl. 10-14. nisu u prečišćenom tekstu), 108/2016, 30/2018 (čl. 94-97. nisu u prečišćenom tekstu), 95/2018, 86/2019 (čl. 17. i 18. nisu u prečišćenom tekstu), 144/2020 (čl. 29-32. nisu u prečišćenom tekstu) i 96/2021 (čl. 13. nije u prečišćenom tekstu).

    Da li ste spremni da ostvarite svoje ciljeve? Možete nas odmah kontaktirati.

    Popunite kratak formular za brzi kontakt ispod. Ubrzo nakon toga ćemoVas obavestiti šta treba dalje preduzeti. Eto toliko je sve jednostavno.

    Slanjem Vaših kontakt informacija, slažete se da Vas možemo kontaktirati telefonom (uključujući i tekst) i putem email-a u skladu sa našim Uslovima i Politikom privatnosti.

    Poziv Poruka